現金及び現金同等物とは
日本では「現金及び現金同等物」という科目は、キャッシュ・フロー計算書でキャッシュを表すものとして使われます。
現金同等物とは、現金や普通預金以外で現金と同等に扱われるべき投資等のことで、(1)流通性の高さから取引市場において容易に換金可能であること(2)価値の変動が起こりにくいこと(3)投資期間が短期間であること、といった要件を満たすものを言います。具体的には、取得日から償還日までが3か月以内の定期預金、譲渡性預金、CPなどが、現金同等物に該当します。
日本基準の貸借対照表（B/S）では「現金及び預金」が使われ、この「現金及び現金同等物」という科目は使われません。
一方、IFRSの貸借対照表では「現金及び現金同等物」が使われます。
さらっと書きましたが、これが意外と難しいことを引き起こします(笑)
日本のB/Sの「現金及び預金」は1年基準、1年以内の定期預金、例えば9か月の定期預金は「現金及び預金」になります。が、CF計算書の「現金及び現金同等物」には含まれません。この差があるので、「現金同等物」の定義とB/S科目が注記で示されることになっています。
一方で、IFRSのB/Sの「現金及び現金同等物」。特に定義はされていませんが、CF計算書の「現金及び現金同等物」と同じ科目名を使っているので、通常一致させます。CF計算書の「現金及び現金同等物」は、Cash（手元現金、普通・当座預金等）のほか、Cash Equivalents（要因い換金可能で、満期が近く（3か月以内）、時価の変動リスクが少ない投資等）が含まれます。
この結果、日本基準のB/Sの「現金及び預金」とIFRS基準のB/Sの「現金及び現金同等物」の範囲に違いが生じることがあります。
現金預金が調整されるなんて…ちょっとびっくりすることがあるので、記憶の片隅のおいておくといつか役立つかも、です。
現金及び現金同等物は英語で何て言う？
現金はCashで、現金同等物がCash equivalentsなので、現金及び現金同等物は、
Cash and Cash Equivalents
です。
IFRSベースでは、B/Sも、CF計算書も、Cash and Cash Equivalentsで大丈夫です。
日本基準のB/S科目は「現金及び預金」なので、こちらは英語で、
Cash and Deposits
と言います。
範囲とか言い回しが微妙に違うので、混乱している人が結構いたりします。
